Продажа недвижимости в Арзамасе  
Жилая недвижимость Коммерческая Земельные участки
Выкуп  недвижимости в Арзамасе

Добро пожаловать на сайт Финансово-правовой компании "Консул"

Мы сделали попытку собрать здесь как можно больше полезной для Вас информации.

На сайте Вы найдете сведения об услугах, которые предоставляет наша Компания в сфере недвижимости, новостях, законах рынка недвижимости.

Читать дальше

Погода в Арзамасе

Новое в налогообложении в 2009 году

 

Как изменятся положения Налогового кодекса в 2009 году

 

В конце июля Президент РФ подписал целый ряд законов, вносящих поправки в Налоговый кодекс. Они вступят в силу с 1 января 2009 года. Большинство изменений выгодны компаниям, но к некоторым необходимо подготовиться заранее. Поэтому юридической службе уже сейчас стоит обсудить с финансовым отделом будущие изменения.

 

Суть поправки

Как будет с 1 января 2009 года

Как сейчас

Налог на прибыль (Федеральный закон от 22.07.08 № 121-ФЗ)

Изменятся правила расчета амортизации

При нелинейном методе амортизация будет начисляться на группы объектов имущества, объединенные по признаку срока полезного использования. Для каждой из групп в пункте 5 статьи 259.2 НК РФ установлена своя норма амортизации. Если суммарная остаточная стоимость имущества из какой-либо амортизационной группы в каком-либо месяце станет меньше 20 тыс. рублей, то в следующем месяце ее можно целиком списать во внереализационные расходы. В результате нелинейный метод позволит быстрее списать в расходы стоимость имущества

Амортизация при любом методе начисляется только на отдельные объекты имущества. Для каждого из них срок полезного использования и норма амортизации устанавливаются отдельно

Можно будет амортизировать капитальные вложения (затраты на реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) имущества, которое компания передала или получила в безвозмездное пользование

Сейчас такой возможности у компаний нет

При линейном методе компания сможет начать амортизацию неотделимых улучшений переданного в аренду имущества после его введения в эксплуатацию

Начало амортизации приходится откладывать до того момента, когда компания возместит арендатору стоимость неотделимых улучшений

Понижающий коэффициент для амортизации дорогостоящих легковых автомобилей и микроавтобусов отменят. Это позволит быстрее списать их стоимость в расходы

Для легковых автомобилей и пассажирских автобусов с первоначальной стоимостью более 600 и 800 тыс. рублей соответственно норма амортизации применяется с понижающим коэффициентом 0,5

Нельзя будет применять повышающий коэффициент амортизации к имуществу, которое включено в первую–третью амортизационные группы независимо от метода амортизации

Такое ограничение действует только при нелинейном методе

С начала каждого календарного года компания может менять ранее выбранный способ амортизации. Но есть одно ограничение: переходить с нелинейного на линейный метод можно не чаще, чем раз в пять лет

Вообще не допускается менять избранный метод по объектам, в отношении которых амортизация уже началась

Некоторые расходы на НИОКР можно будет учесть в повышенном размере

Правительство установит специальный перечень таких расходов на научные исследования и опытно-конструкторские разработки, которые можно будет списывать единовременно и со специальным повышающим коэффициентом 1,5 (то есть больше фактического размера затрат)

Компании распределяют сумму расходов на любые НИОКР равномерно в течение года (исключение сделано только для компаний – резидентов особых экономических зон), а повышающие коэффициенты не используются

Изменится состав и сумма так называемых «прочих расходов»

Суточные, выплачиваемые командированным сотрудникам, можно будет включать в расходы в полной сумме

Суточные включаются в расходы в пределах лимитов, утвержденных Правительством РФ

Расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ можно будет списывать единовременно, если их сумма составит меньше 20 тыс. рублей

Единовременно можно списать расходы на приобретение исключительных прав на программу стоимостью меньше 10 тыс. рублей. Если затраты выше этой суммы, их приходится списывать через амортизацию

Компания сможет учитывать расходы на обучение сотрудников в вузе и средних специальных образовательных учреждениях

Это прямо запрещено Налоговым кодексом (п. 3 ст. 264 НК РФ)

Расходы на оплату труда можно будет учесть в большем размере

Лимит расходов компании на взносы по договорам добровольного медицинского страхования работников возрастет до 6 процентов от общей суммы затрат на оплату труда

Лимит составляет 3 процента от этой суммы

Можно будет уменьшить налоговую базу на сумму материальной помощи работникам в виде компенсации их расходов на оплату процентов по кредитам и займам, оформленным для приобретения жилья. Правда, размер этих расходов будет ограничен пределом в 3 процента от общей суммы затрат на оплату труда

Такие выплаты нельзя учесть в расходах (п. 23 ст. 270 НК РФ)

Вознаграждения членам совета директоров нельзя будет относить на расходы

Такой запрет появится непосредственно в Налоговом кодексе (п. 48 ст. 270 НК РФ)

Вопрос о возможности отнесения к расходам этих выплат спорный: прямо в Налоговом кодексе он не урегулирован. Минфин России считает, что вознаграждения членам совета директоров можно относить на затраты, если с ними заключены трудовые или гражданско-правовые договоры (письмо от 10.07.07 № 03-03-06/1/475). А в суде компаниям подчас удается доказать, что это обычные внереализационные расходы (постановление федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 04.12.06 № А43-15277/2006-37-399)

Будет уточнен порядок информирования инспекций при создании новых и ликвидации старых обособленных подразделений

Если компания в течение текущего налогового периода (календарного года) создаст новые обособленные подразделения, ей необходимо в течение 10 дней уведомить инспекцию на территории субъекта РФ о выборе того подразделения, которое будет платить налог на прибыль на территории данного субъекта. Аналогичный порядок применяется, если компания ликвидирует ранее действовавшие обособленные подразделения, только уведомления нужно подать в инспекцию, где они числились

Действующая сейчас редакция Налогового кодекса требует подавать такие уведомления только раз в год: до начала нового налогового периода (31 декабря)

Единый социальный налог (Федеральный закон от 22.07.08 № 121-ФЗ)

Увеличится перечень выплат работникам, с которых компании не нужно платить ЕСН

Не нужно будет включать в налоговую базу по ЕСН суммы оплаты обучения работников в вузах и средних специальных учебных заведениях

Сейчас такие выплаты тоже не облагаются налогом, поскольку они не включаются в расходы при исчислении налога на прибыль (п. 3 ст. 236 НК РФ). Со следующего года они не будут облагаться ЕСН, несмотря на то, что компании смогут отразить их в расходах

Не надо будет включать в налоговую базу по ЕСН суммы материальной помощи работникам в виде компенсации их расходов на оплату процентов по кредитам и займам, оформленным для приобретения жилья

Налог на доходы физических лиц (федеральные законы от 22.07.08 № 121-ФЗ и № 158-ФЗ)

Увеличатся размеры стандартных налоговых вычетов (доходов физических лиц, с которых компании не нужно рассчитывать и удерживать НДФЛ), а также порядок их предоставления

Стандартный ежемесячный вычет, который положен каждому налогоплательщику (в сумме 400 рублей), будет предоставляться до месяца, пока совокупный доход конкретного физического лица, полученный с начала года в данной компании, не превысит 40 тыс. рублей

Сейчас такой вычет применяется до того месяца, пока совокупный доход с начала года не составил 20 тыс. рублей. Поэтому физические лица, у кого зарплата больше этой суммы, вообще не могли воспользоваться вычетом

Ежемесячный вычет на каждого ребенка налогоплательщика повысится до 1000 рублей. Причем он будет применяться, пока совокупный доход конкретного физического лица, полученный с начала года в данной компании, не превысит 280 тыс. рублей. Получить этот вычет в двойном размере сможет любой из родителей, состоящих в браке, если второй напишет заявление об отказе в вычете

Вычет применяется, пока совокупный доход конкретного физического лица, полученный с начала года в данной компании, не превысит 40 тыс. рублей. А сумма вычета составляет 600 рублей на каждого ребенка. Двойной вычет на одного ребенка получают только одинокие родители

Перечень выплат, с которых не нужно удерживать налог, станет больше

Не будут облагаться НДФЛ суммы платы за обучение физических лиц за счет компании. Это касается любых видов обучения: по основным и дополнительным образовательным программам, профессиональной подготовки и переподготовки. Льгота не зависит от того, за чье обучение заплатила компания – своего сотрудника или любого другого лица, с которым она не состоит в трудовых отношениях

Не надо удерживать НДФЛ только при условии, что компания заплатила за обучение своего работника, причем отправила его учиться не в его личных, а в своих (производственных) интересах. Как правило, обучение в вузе налоговики априори считают связанным только с личными интересами работника

Не нужно будет удерживать НДФЛ с суммы материальной помощи работникам в виде компенсации их расходов на оплату процентов по кредитам и займам, оформленным для приобретения жилья. Но только с той суммы, которую компания может включить в расходы по налогу на прибыль

Любая материальная помощь работникам независимо от ее целей не облагается налогом только в пределах 4 тыс. рублей за календарный год

Акцизы (Федеральный закон от 22.07.08 № 142-ФЗ)

Смешение подакцизных товаров не всегда будет приравнено к их производству

Смешение двух и более видов подакцизных товаров (например, разных марок бензина) в целях налогообложения будет считаться производством подакцизных товаров только в случае, если в результате получается подакцизный товар, в отношении которого установлена более высокая ставка акциза по сравнению со ставкой для товаров, использованных в качестве сырья

Достаточно того факта, что в результате смешения получился подакцизный товар – какие в отношении него установлены ставки - не важно

Уточнено понятие марки (наименования) табачных изделий

Маркой или наименованием табачных изделий, в отношении которых компания отдельно устанавливает максимальную розничную цену, считается ассортиментная позиция табачных изделий, отличающаяся от других марок (наименований) одним или несколькими из следующих признаков: индивидуализированным обозначением (названием), рецептурой, размерами, наличием или отсутствием фильтра, упаковкой

Недостаточно, чтобы марка имела свое индивидуальное обозначение (название) – надо, чтобы в дополнение к этому были еще какие-то отличия

Ставки акцизов изменятся

Закон установил новые ставки акцизов на все виды подакцизных товаров на 2009 и 2010 годы. В основном они выше тех, которые предусмотрены на указанные годы действующей редакцией статьи 293 НК РФ. Только для шампанских, игристых, газированных и шипучих вин ставка на 2009 год будет ниже по сравнению с предполагаемой ранее. На прежнем уровне останутся ставки для табака и сигар, автомобильного бензина и дизельного топлива, а также нулевые ставки для отдельных видов подакцизных товаров. Кроме того, появятся ставки на 2011 год. В отношении автомобильного бензина и дизельного топлива они будут применяться в зависимости от класса (всего будет 5 классов). Характеристики каждого класса бензина и дизельного топлива утвердит Правительство РФ

В целях налогообложения автомобильный бензин делится только на две группы (с октановым числом до «80» включительно и с иными октановыми числами), а дизельное топливо вообще не распределяется на группы или классы

Упрощенная система налогообложения (Федеральный закон от 22.07.08 № 155-ФЗ)

«Упрощенка» будет применяться не ко всем доходам компании

С дивидендов и операций с государственными и муниципальными ценными бумагами нужно будет платить налог на прибыль (как и компаниям, применяющим общий режим налогообложения)

Действующая редакция главы 26.2 Налогового кодекса допускает двоякое толкование. С одной стороны, УСН заменяет уплату налога на прибыль со всех доходов без исключений (п. 2 ст. 346.11 НК РФ), с другой - в доходах компаний на «упрощенке» не учитываются дивиденды, с которых удержала налог на прибыль та компания, которая выплатила дивиденды (п. 1 ст. 346.15 НК РФ)

Изменится состав и порядок признания некоторых расходов компаний с объектом налогообложения «доходы минус расходы»

Можно будет учесть расходы на обязательное страхование ответственности (в том числе ОСАГО)

Можно учесть только расходы на обязательное страхование имущества и работников, но не ответственности

Суточные, выплачиваемые командированным сотрудникам, можно будет включать в расходы в полной сумме

Суточные включаются в расходы в пределах лимитов, утвержденных Правительством РФ

Расходы на приобретение сырья и материалов можно будет учитывать сразу после их оплаты

Такие расходы признаются в учете по мере списания сырья и материалов в производство

Убыток, полученный в ходе применения УСН, можно будет учесть без ограничений в суммах в течение 10 лет после того года, в котором он был получен. Если после получения убытка компания реорганизуется, не успев списать сумму убытка полностью, то учесть остаток в расходах может компания-правопреемник

Компании могут списывать в расходы сумму убытка в пределах 30 процентов от налоговой базы. Возможности учесть остаток неучтенного убытка компанией-правопреемником в случае реорганизации Налоговый кодекс не дает

Упростится порядок отчетности

Декларацию нужно будет сдавать только один раз -- по итогам налогового периода (календарного года)

Декларации сдаются по итогам не только налогового, но и отчетных периодов (первого квартала, полугодия и 9 месяцев текущего года)

Единый налог на вмененный доход (Федеральный закон от 22.07.08 № 155-ФЗ)

Появились ограничения для применения налогового режима ЕНВД

Компания не вправе перейти на ЕНВД при наличии любого из перечисленных условий:1) Среднесписочная численность ее работников за прошлый год превышает 100 человек.2) Больше 25 процентов уставного капитала компании принадлежит юридическому лицу. Это ограничение не распространяется на участников компании, являющихся общественными организациями инвалидов, при условии, что в самой компании среди работников инвалидов не меньше 50 процентов, а их доля в общем фонде оплаты труда составляет минимум 25 процентов. Кроме того, ограничение не распространяется на хозяйственные общества, чьим единственным учредителем является потребительское общество или союзы таких обществ. Если по итогам налогового периода (квартала) выяснится, что компания допустила нарушение этих условий, ей придется пересчитать налоги за прошлый квартал таким образом, как будто она была на общем режиме

Никаких ограничений для применения ЕНВД нет

Детально прописан порядок постановки на учет и снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД

Компания должна встать на учет по месту осуществления деятельности, в отношении которой применяется ЕНВД. Если компания занимается развозной торговлей, то по месту ее нахождения. Если компания осуществляет деятельность, подпадающую под ЕНВД на территории нескольких разных городских округов или муниципальных районов, то ей необходимо встать на учет только в одной из инспекций (курирующей место деятельности, которое компания указала в заявлении о постановке на учет первым). В любом случае заявление необходимо подать в инспекцию в течение 5 дней с начала осуществления деятельности. В такой же срок подается заявление о снятии с учета

Действующая редакция пункта 2 статьи 346.28 Налогового кодекса требует от компаний вставать на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД только по месту осуществления соответствующей деятельности. Обязанности подавать заявление о снятии с учета нет вообще

Компании не смогут больше самостоятельно пересчитывать значение корректирующего коэффициента К2

Исключена норма, согласно которой значение корректирующего коэффициента К2 (на который умножается показатель базовой доходности для расчета налоговой базы) налогоплательщик определяет с учетом фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности

Компании могут корректировать значение К2, который установлен местным нормативным актом (по месту ведения деятельности, подпадающей под ЕНВД), если они ведут соответствующую деятельность в течение неполного календарного месяца в каком-либо налоговом периоде

Изменились виды деятельности, которые переводятся на ЕНВД

Не переводится на ЕНВД деятельность по оказанию услуг по изготовлению мебели, а также по строительству индивидуальных домов

Облагается ЕНВД как бытовые услуги (письмо Минфина РФ от 24.06.08 № 03-11-04/3/296, от 14.11.07 № 03-11-04/3/435)

Переводится на ЕНВД деятельность по предоставлению во временное владение (пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок)

ЕНВД применяется только в случае предоставления услуг по хранению автомобилей (на основе договоров хранения)

Дана более подробная характеристика деятельности по распространению наружной рекламы, из которой следует, что налогоплательщиком ЕНВД является только та компания, которая непосредственно распространяет наружную рекламу на рекламных конструкциях, принадлежащих ей на праве собственности или другого вещного права

Из действующей формулировки не следует четко, должна ли платить ЕНВД компания, которая непосредственно не оказывает услуги по размещению рекламы, а является посредником между заказчиком и компанией, размещающей рекламу на своих или арендованных носителях

Единый сельскохозяйственный налог (Федеральный закон от 22.07.08 № 155-ФЗ)

ЕСХН будет применяться не ко всем доходам компании

С дивидендов и операций с государственными и муниципальными ценными бумагами нужно будет платить налог на прибыль (как и компаниям, применяющим общий режим налогообложения)

Действующая редакция главы 26.1 Налогового кодекса допускает двоякое толкование. С одной стороны, ЕСХН заменяет уплату налога на прибыль со всех доходов без исключений (п. 3 ст. 346.1 НК РФ), с другой стороны, в доходах компаний на ЕСХН не учитываются дивиденды, с которых удержала налог на прибыль та компания, которая выплатила дивиденды (п. 1 ст. 346.5 НК РФ)

Больше не будет одного из ограничений на применение ЕСХН

Перейти на уплату ЕСХН смогут в том числе компании, у которых есть филиалы и (или) представительства

Компании с филиалами и (или) представительствами не вправе применять ЕСХН

Компании смогут учесть больше расходов

Можно будет учесть расходы на выплату работникам различных компенсаций, предусмотренных законодательством РФ

Такой возможности нет

Можно будет учесть расходы на реализацию мер по технике безопасности, предусмотренных нормативными правовыми актами РФ, и расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации

Такой возможности нет

Суточные, выплачиваемые командированным сотрудникам, можно будет включать в расходы в полной сумме

Суточные включаются в расходы в пределах лимитов, утвержденных Правительством РФ

Можно будет учесть расходы на приобретение права на заключение договора аренды земельного участка (при условии его последующего заключения такого договора)

Можно учесть только расходы на приобретение прав на земельный участок, но не прав на заключение договора аренды

Изменится порядок признания некоторых расходов

Для признания расходов на приобретение имущественных прав на земельные участки необходимо не только полностью расплатиться за этот участок, но и доказать факт подачи документов на государственную регистрацию прав на него (распиской Росрегистрации)

Расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки можно признать после их полной оплаты

Убыток, полученный в ходе применения ЕСХН, можно будет учесть без ограничений в суммах в течение 10 лет после того года, в котором он был получен. Если после получения убытка компания реорганизуется, не успев списать сумму убытка полностью, учесть остаток в расходах может компания-правопреемник

Компании могут списывать в расходы сумму убытка в пределах 30 процентов от налоговой базы. Возможности учесть остаток неучтенного убытка компанией-правопреемником в случае реорганизации Налоговый кодекс не дает

Упростится порядок отчетности

Декларацию нужно будет сдавать только один раз -- по итогам налогового периода (календарного года)

Декларации сдаются по итогам не только налогового, но и отчетного периода (полугодия)

Приватизация в Арзамасе, Материнский капитал, Консул Арзамас

Гостевая книга нашего сайта

Продам 800 000 руб.


Продам 4 600 000 руб.


Продам 2 738 390 руб.


Продам 120 000 руб.


Продам 2 990 000 руб.

Размещение рекламы на сайте
тел. (83147) 2-34-79